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投資先に対する投資家の影響力のレベルは、普通株式への投資を説明するために使用される方法の最初の決定要因です。この影響力のレベルは、これらのペーパーを発行した会社の株式を購入する会社によって行使される制御の程度を指します。
原価法と持分法
投資先に対する投資家の影響力のレベルは、財務諸表における資本投資をどのように会計処理するかを決定します。影響のレベルを決定するために使用されるガイドラインの1つは、投資家が保有する議決権資本の割合です。その他の指標には、取締役会への代表、政策立案プロセスへの参加、会社間の重要な取引、管理部門の人々の交流、または技術的な依存関係が含まれます。
原価法
「再生可能エネルギー税クレジットマニュアル」によると、普通株式の20％未満の取得は、会社に対する投資家の影響を与える非常に小さな投資と見なされます。結果として、この投資は原価法を使用して会計処理されます。この例では、取得コストはCapital Investments資産勘定に請求されます。受け取った配当金はすべて現金口座に引き落とされ、配当収入口座に入金されます。したがって、この収入は投資バランスシートには影響しません。設備投資が売却されると、取得原価と売却価格の差額に損益が認識されます。
持分法
「再生可能エネルギー税クレジットマニュアル」は、普通株の20〜50％の取得は、非支配的な投資家に会社にかなりの影響を与えるのに十分な大きさと見なされると述べています。このタイプの非支配的投資家は、会社の取締役会または役員の地位にはありません。したがって、この投資は、彼が持分法を使用して会計処理されます。この例では、株式の値は定期的に調整され、会社の配当と利益または損失の両方を考慮しています。したがって、取得コストは、資産勘定「資本投資」に請求されます。一方、配当金は初期投資の部分的な収益として扱われるため、Capital Investmentsアカウントに入金されます。その結果、配当の入力は投資のバランスシートに影響を与えます。最後に、投資家に属する会社の純収益のシェアは、投資アカウントからの収益に請求されます。
コスト法と持分法の違い
持分法とは異なり、コスト法は、投資家が会社の運営を制御または影響しない投資を考慮します。持分法では、初期投資はコストとして記録され、その値は会社の配当と利益または損失の会計処理とともに定期的に増減します。対照的に、原価法では、初期投資は投資勘定の借方として、配当は収益勘定の貸方として扱われます。持分法とは対照的に、原価法で行われた分配は投資の貸借対照表に影響を与えません。