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後入先出法またはLIFOは、会計用の現在の株価を決定するために使用される方法です。この方法は通常、卸売業者や小売業者への転売のために有形商品を購入する企業で使用されます。 LIFOでは、最近購入した商品が最初に販売されますが、以前に購入した商品は、新しい商品の在庫がなくなったときに販売されます。 LIFOメソッドにはいくつかの欠点があります。
会計規則
原価計算基準委員会(CASB)は、会社が税の査定と支払いの目的で年次調整を行う場合、LIFOの使用を許可しません。株の識別に適用される場合のみ、LIFOを許可します。このため、一部の政府契約のように、企業はLIFOをCASB標準の対象となる契約を評価する方法として使用できません。
一貫性のない購入慣行
在庫に残っている古いアイテムは、LIFOでの現在の収益と比較でき、会社が支払う税金に影響を与える可能性があります。最新の製品も在庫と見なすことができます。ただし、膨張した市場では、古い在庫が税金に与える影響が大きくなります。会社は、税収を減らすために、収益バランスに基づいて購買決定を行うことができます。 LIFO評価方法によって作成された税金に焦点を当てると、会社が過剰に購入する可能性があり、ストレージの問題が発生し、より多くの管理スタッフの雇用が必要になる可能性があります。
投資家の信頼
インフレの期間中、在庫のために商品を購入するコストは増加します。ただし、増加した取得コストの後に再販価格の上昇が常に続くわけではありません。つまり、より高い価格帯で購入すると、LIFOで報告される利益が減少する可能性があります。一部のマネージャーは、利益率の低下が投資家の信頼を低下させ、それが追加の購入、拡張、マーケティング、流通に利用できる資本の量に影響を与える可能性があると信じています。
考慮事項
LIFOの評価方法は、課税額の引き下げにつながることが多く、管理者にとって魅力的です。しかし、当局はこの税の決定方法を受け入れることをためらっています。さらに、LIFOメソッドの選択は拘束力があります。これは、企業がIRSからの承認がない限り、他の会計に切り替えることができないことを意味します。